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關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知 財稅〔2018〕64號
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| 發(fā)布時(shí)間：2020-6-30 21:53:48 來(lái)源：山西高新認定 瀏覽次數：2919 |
瑞立信財稅提醒——本文件將財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規定廢止。
財政部 稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知
財稅〔2018〕64號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、科技廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財政局、科技局：
為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，加強創(chuàng )新能力開(kāi)放合作，現就企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用（以下簡(jiǎn)稱(chēng)研發(fā)費用）企業(yè)所得稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題通知如下：
一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
上述費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
二、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規則執行。
三、企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規定辦理有關(guān)手續，并留存備查以下資料：
（一）企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)立項的決議文件；
（二）委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
（三）經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托境外研發(fā)合同；
（四）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
（五）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開(kāi)具的收款憑據；
（六）當年委托研發(fā)項目的進(jìn)展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應作為資料留存備查。
四、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存備查資料的真實(shí)性、合法性承擔法律責任。
五、委托境外研發(fā)費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）等文件規定執行。
六、本通知所稱(chēng)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。
七、本通知自2018年1月1日起執行。
財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除”的規定同時(shí)廢止。
財政部 稅務(wù)總局 科技部
2018年6月25日
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